Die Pensionszusage ist eine Zusage des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer auf Kapital- oder Rentenleistungen für das Alter - bei Invalidität oder auch zur Versorgung Hinterbliebener. Die Besonderheit: Der Arbeitgeber sorgt grundsätzlich für die Finanzierung seines Versprechens.

Das ist für den bilanzierenden Arbeitgeber durchaus von Vorteil, denn sie können gewinnmindernde Pensionsrückstellungen bilden und so Steuern sparen. Aber die Pensionszusage ist auch mit Risiken verbunden, denn das Versorgungsversprechen muss erfüllt werden.

Gerade Spitzenkräfte in der privaten Wirtschaft trifft es besonders: zum einen eine hohe Besteuerung, zum anderen eine große Versorgungslücke.

Die Versorgungslücke vergrößert sich noch weiter, wenn Spitzenkräfte sich für eine vorzeitige Pensionierung entscheiden. Denn in diesem Fall müssen sie in der Regel erhebliche Einbußen bei den Leistungen aus der gesetzlichen Rentenversicherung in Kauf nehmen. Umso mehr, je deutlicher Ihr Einkommen die Beitragsbemessungsgrenze überschreitet und je früher sie Leistungen aus der gesetzlichen Rentenversicherung in Anspruch nehmen wollen.

Das Prinzip der rückgedeckten Pensionszusage
Das Unternehmen erteilt dem Arbeitnehmer unmittelbar (ohne Einschaltung eines externen Versorgungsträgers) eine Pensionszusage und ist selbst Träger dieser Versorgungsverpflichtung.

Die Finanzierung der Versorgungsleistung(en) erfolgt aus betrieblichen Mitteln. Für die Verpflichtung gegenüber dem versorgungsberechtigtem Arbeitnehmer sind nach steuer- (und handels-) rechtlichen Vorschriften Rückstellungen gemäß § 6a EStG zu bilden. Dieser gewinnmindernde Buchaufwand wirkt steuermindernd und führt zu interessanten Liquiditätseffekten.

Die Verpflichtung zur Zahlung der Versorgungsleistung(en) birgt gewisse finanzielle und betriebswirtschaftliche Risiken. Durch den Abschluss so genannter Rückdeckungsversicherungen werden diese Risiken aus dem Unternehmen ausgelagert.